Витрати на отримання доходу в господарській діяльності

Витрати на отримання доходу (KUP) — це витрати, які зменшують базу оподаткування в господарській діяльності. Правильне їх врахування визначає розмір податку та рівень безпеки під час податкової перевірки. У 2026 році загальні правила стабільні, але органи дедалі ретельніше перевіряють реальний зв'язок витрати з діяльністю.

Що можна включити до KUP

Загальне правило закону PIT: витрата має бути раціонально пов'язаною з отриманням доходу або збереженням його джерела, правильно задокументованою і не потрапляти до переліку винятків. На практиці це означає наявність рахунку VAT (або звичайного) та можливість довести господарську мету витрати під час перевірки.

Закон містить численні обмеження. Легковий автомобіль у змішаному використанні дозволяє віднести до KUP лише 75% експлуатаційних витрат, а амортизація обмежена 150 000 PLN вартості авто (225 000 PLN для електромобілів). Представницькі витрати — дорогі вечері з контрагентами, коштовні подарунки — повністю виключені з KUP за ст. 23 закону про PIT.

• Закупівля товарів, матеріалів і послуг, безпосередньо пов'язаних з діяльністю.
• Операційний лізинг легкового авто — ліміт 150 000 PLN вартості.
• Соціальні внески ZUS підприємця (окрім медичного внеску).
• 75% експлуатаційних витрат на легкове авто в змішаному використанні.
• Виключено з KUP: представницькі витрати, штрафи, покарання на користь держави.

Ставки та пороги щороку оновлюються; перед рішенням проконсультуйтеся з бухгалтером.

Сумніваєтеся, що віднести до KUP? Допоможемо розібратися.