Koszty uzyskania przychodu w działalności gospodarczej
Zasady zaliczania wydatków do KUP w 2026: samochody osobowe, reprezentacja i wymogi dokumentacyjne.
Koszty uzyskania przychodu (KUP) to wydatki, które zmniejszają podstawę opodatkowania w działalności gospodarczej. Poprawne ich rozliczanie decyduje o wysokości należnego podatku oraz o bezpieczeństwie w razie kontroli skarbowej. W 2026 roku ogólne zasady pozostają stabilne, ale organy podatkowe coraz dokładniej weryfikują rzeczywisty związek wydatku z prowadzoną działalnością.
Co można zaliczyć do KUP
Ogólna zasada z ustawy o PIT mówi, że kosztem jest wydatek racjonalnie związany z osiąganiem przychodu lub zabezpieczeniem jego źródła, prawidłowo udokumentowany i nieznajdujący się w katalogu wyłączeń. W praktyce oznacza to obowiązek posiadania faktury VAT (lub rachunku) oraz umiejętność wykazania gospodarczego celu wydatku w razie kontroli.
Ustawa zawiera liczne ograniczenia. Samochód osobowy używany w trybie mieszanym pozwala zaliczyć do KUP tylko 75% wydatków eksploatacyjnych, a amortyzacja jest limitowana do 150 000 PLN wartości pojazdu (225 000 PLN dla aut elektrycznych). Wydatki na reprezentację — eleganckie kolacje z kontrahentami, drogie upominki — są całkowicie wyłączone z KUP na mocy art. 23 ustawy o PIT.
- Zakup towarów, materiałów i usług bezpośrednio związanych z działalnością.
- Leasing operacyjny auta osobowego — limit 150 000 PLN wartości pojazdu.
- Składki społeczne ZUS przedsiębiorcy (z pominięciem składki zdrowotnej).
- 75% kosztów eksploatacji samochodu osobowego w użytku mieszanym.
- Wyłączone z KUP: reprezentacja, mandaty, kary na rzecz Skarbu Państwa.
Stawki i progi aktualizowane są corocznie; przed decyzją skonsultuj się z księgowym.